لایحه مالیاتی چیست و چگونه تنظیم میشود؟

در ایران، مرجع تصمیم گیرنده در ارتباط با میزان مالیات کسب و کارها، سازمان امور مالیاتی است. این سازمان برای اشخاص حقیقی و حقوقیِ فعال اقتصادی، انواع مالیات‌ها را در نظر می‌گیرد و سپس برای وصول مبلغ مالیات در نظر گرفته شده اقداماتی را انجاممی‌دهد. اما گاها پیش می‌آید که فرد یا سازمان، نسبت به مالیات تعیین شده اعتراض دارد و سعی دارد که از حق خود دفاع کند. درزمینه امور مالیاتی، برای دفاع از حقوق خود، باید اقدام به تدوین و تنظیم یک لایحه دفاعیه مالیاتی کنید. موسسه آموزش حسابداری اقتصاد قرن، به عنوان مرجعی تخصصی در زمینه برگزاری دوره آموزش دادرسی مالیاتی و لایحه نویسی، در این مقاله شما را دفاعیه مالیاتی آشنا کرده و چند نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی را در اختیار شما قرار می‌دهد.

لایحه دفاعیه مالیاتی چیست؟

لایحه دفاعیه مالیاتی، متنی است که به جهت اعتراض نسبت به مالیات تعیین شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور، تدوین شده و درنهایت به مراجه مالیاتی ارائه می‌شود. به فرآیند نگارش لایحه دفاعیه مالیاتی و اعتراض به مقام مربوطه، دفاع مالیاتی می‌گویند.

با توجه به اینکه همواره ممکن است اشتباهاتی در محاسبات پیش بیاید و ماموران امور مالیاتی نیز در پروسه تعیین و محاسبه مالیاتممکن است دچار خطا شوند، قوانین به صورتی نگاشته شده است که برای ضایع نشدن حق مؤدیان، به آنها اجازه اعتراض می‌دهد. بهطور کلی افراد می‌توانند پس از ابلاغ برگ تشخیص مالیات، تا ۳۰ روز نسبت به آن اعتراض کنند و در مقابل سازمان امور مالیاتی طرحدعوی کنند.

اهمیت تدوین متن لایحه دفاعیه مالیاتی

نحوه تحریر یک لایحه دفاعیه مالیاتی بسیار با اهمیت است، چرا که برای نگارش آن باید نسبت به مواد و تبصره‌های قانونی اطلاع وآگاهی داشته و از آنها برای ارائه یک دفاعیه مالیاتی کمک گرفت. برای مثال ممکن است که مالیات تشخیص داده شده برای یک شرکت،دوبرابر اظهارنامه مالیاتی‌اش باشد. در این شرایط، مودی مذکور می‌تواند برای دفاع از خود به هیئت حل اختلاف مراجعه کند و دفاعیاتمالیاتی خود را به شکل مکتوب به مسئولین مربوطه ارائه دهد. مکتوب بودن این دفاعیه به چند دلیل حائز اهمیت است؛ که تیم اقتصاد قرن در این بخش به دلایل اهمیت آن می‌پردازد:
لازم است که اسناد و مدارک خود را در لایحه بگنجانیم
اگر قرار است به قوانین خاصی استناد کنیم، باید آن‌ها را به صورت مکتوب در بیاوریم.
اگردفاعیات را به صورت شفاهی ذکر کنیم، امکان فراموش شدن آنها و ضایع شدن حقوقمان وجود دارد.
مراجع دادرسی مالیاتی بسیاری از جلسات رسیدگی خود را به صورت غیر حضوری تشکیل می‌‌دهند و به همین جهت به متن لایحه دفاعیهمالیاتی نیاز خواهند داشت.

هدف از تنظیم متن لایحه دفاعیه مالیاتی

در برخی از موارد مودیان مالیاتی نسبت به مبلغ مالیاتی که از سوی سازمان امور مالیاتی برای آنها تعیین می‌شود معترض هستند. بنابراین افراد، کسب وکارها و یا ارگان‌ها می‌توانند دادخواست یا متن اعتراض خود را با کمک یک وکیل، تحت عنوان لایحه دفاعیه مالیاتی تنظیم کرده و برای رسیدگی بیشتر مقامات ذی ربط، پرونده‌ای را تشکیل دهند و آن را به هیئت‌های حل اختلاف ارجاع دهند.

انواع نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی

از لایحه دفاعیه مالیاتی در شرایط مختلف و برای ارائه درخواست‌های گوناگون به مراجه ذی ربط استفاده می‌شود. انواع لایحه‌های د فاعیه مالیاتی شامل موارد زیر می‌شود:

• مطالبه / استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده
• نمونه لایحه اعتراضی به صورت حساب صادره بیمه تامین اجتماعی
• درخواست رسیدگی مجدد مالیات عملکرد
• درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی
• متن لایحه اعتراض به ارزش افزوده
• متن لایحه ۲۵۱ مکرر
• لایحه رفع تعرض مالیاتی (تشابه اسمی)
• لایحه به شورای عالی مالیاتی
• شکایت به کمیسیون ۲۱۶

اهمیت تدوین متن لایحه دفاعیه مالیاتی

نحوه تحریر یک لایحه دفاعیه مالیاتی بسیار با اهمیت است، چرا که برای نگارش آن باید نسبت به مواد و تبصره‌های قانونی اطلاع وآگاهی داشته و از آنها برای ارائه یک دفاعیه مالیاتی کمک گرفت. برای مثال ممکن است که مالیات تشخیص داده شده برای یک شرکت،دوبرابر اظهارنامه مالیاتی‌اش باشد. در این شرایط، مودی مذکور می‌تواند برای دفاع از خود به هیئت حل اختلاف مراجعه کند و دفاعیات مالیاتی خود را به شکل مکتوب به مسئولین مربوطه ارائه دهد. مکتوب بودن این دفاعیه به چند دلیل حائز اهمیت است؛ که تیم اقتصاد قرن در این بخش به دلایل اهمیت آن می‌پردازد:

لازم است که اسناد و مدارک خود را در لایحه بگنجانیم
اگر قرار است به قوانین خاصی استناد کنیم، باید آن‌ها را به صورت مکتوب در بیاوریم.
اگردفاعیات را به صورت شفاهی ذکر کنیم، امکان فراموش شدن آنها و ضایع شدن حقوقمان وجود دارد.
مراجع دادرسی مالیاتی بسیاری از جلسات رسیدگی خود را به صورت غیر حضوری تشکیل می‌‌دهند و به همین جهت به متن لایحه دفاعیه مالیاتی نیاز خواهند داشت.

نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی

در این بخش چند نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی برای شما آورده خواهد شد. با کمک گرفتن از این نمونه‌ها، می‌توانید متن لایحه دفاعیهمالیاتی خود را تنظیم کنید. اما بهتر است که از یک فرد متخصص در زمینه امور مالیاتی، حقوقی و حسابداری نیز برای حصول اطمینان از درست بودن متن خود کمک بگیرید.

نتیجه گیری

در پایان می‌توان گفت که برای دفاع از خود در زمینه امور مالیاتی و تلاش برای اظهار دفاعیه خود به هیئت حل اختلاف ابتدا باید سعیکنید که متن نمونه لایحه دفاعیه خود را به شیوه‌ای اصولی تنظیم کنید. نوشتن اظهاریه قواعد خاص خود را دارا بوده و نیازمند دانشحقوقی و حسابداری لازم در زمینه امور مالیاتی می‌باشد. موسسه اقتصاد قرن، دوره آموزش دادرسی مالیاتی و لایحه نویسی خود را بابهره گیری از متخصصین این حوزه برگزار کرده و دانشجویان عزیز را در مراحل آموزش، تمرین و ورود به بازار کار همراهی می‌کند. برای کسب اطلاعات بیشتر در زمینه کلاس‌های مختلف آموزش حسابداری، با کارشناسان مجموعه در ارتباط باشید.

نویسنده: پیروز جوان میرى | مدرس و مشاور مالیاتی

سازمان امور مالیاتی به عنوان مرجع تشخیص مالیات در ایران، نسبت به تشخیص انواع مالیات برای اشخاص حقیقی و حقوقی که فعال اقتصادی هستند اقدام می‌کند. بر این اساس برای هر شخص میزان مالیات، محاسبه شده و سپس برای وصول آن، اقدامات اجرایی لازم انجام می‌گردد.

فرض کنید سازمان امور مالیاتی برای شما مالیاتی زیادی را تشخیص داده است و شما باید از آن دفاع کنید؛ نحوه دفاع شما چگونهاست؟ چطور از حق خود دفاع خواهید کرد؟ ما در این مقاله از آقای مالیات قصد داریم شما را با لایحه دفاعیه مالیاتی آشنا کنیم تا بهتربتوانید حق و حقوق خود را مطالبه کنید.

نمونه لایحه مالیاتی

• نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی در زمینه مالیات بر ارزش افزوده
ریاست محترم اداره کل مالیات برارزش افزوده استان…………
موضوع: درخواست تجدید نظر در مالیات بر ارزش افزوده
با سلام
با احترام، در خصوص برگ مطالبه/استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده شماره………………… مورخ………………نسبت به مالیات مطالبه شده برای دوره‌های سنوات سال………معروض می‌دارد:
با عنایت به مفاد ماده ۲۳۷ ق.م.م که تصریح نموده، برگ تشخیص باید بر اساس مأخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم گردد که کلیه‌ی فعالیت‌های مربوط و درآمد‌ های حاصل از آن به‌طور صریح در آن قید و برای مودی روشن باشد، توجه آن سازمان محترم را به نکات ذیل جلب نموده و تقاضای بررسی مجدد و تجدید نظر در تک تک موارد مطروحه را دارد:
گروه محترم رسیدگی می‌بایست بر اساس بخشنامه شماره……………مورخ…………(تصویب‌نامه موضوع بند ۱۷ ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده) عمل نموده، که اشعار می‌دارد اقلام با مصارف صرفا دفاعی(نظامی و انتظامی)و امنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مصلح و وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و به تصویب هیات وزیران می‌رسد از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می‌باشد. لذا با توجه به اینکه آن سازمان محترم برای پیش نویس فاکتور شماره ………مورخ………………به مبلغ ناخالص………………ریال، صورتحساب شماره…………مورخ…………به مبلغ ناخالص………………ریال مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و منظور نموده و صورتحساب‌های مذکور با توجه به توضیحات فوق معاف از ارزش افزوده می‌باشند، مستدعی نسبت اصلاح مبنای محاسبه و رسیدگی اقلام مذکور مساعدت های لازم را مبذول فرمایید.
برای صورتحساب‌های شماره مورخ……………و صورتحساب شماره…………مورخ……………مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است در حالی صورت‌حساب‎های مذکور به دلیل اشتباه در شرح فاکتور ابطال شده و صورتحساب شماره …………………پس از اصلاح جایگزین آن‎ها شده است ودر سامانه مالیاتی نیز اعلام شده است.
پیش نویس فاکتور شماره ……………به مبلغ……………ریال مورخ……………مبنای محاسبه و رسیدگی آن سازمان محترم قرار گرفته است در حالی مورد مذکور پیش فاکتور اعلام قیمت بوده و صورتحساب اصلی آن به مبلغ………………ریال در همان تاریخ در خصوص خدمات موضوع فاکتور به شرکت کارفرما ارائه شده است و در سامانه مالیاتی نیز اعلام گردیده است.
لازم به ذکر است که اسناد و مدارک موراد بالا به پیوست، ضمیمه گردیده است.
 
• نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی در زمینه بخشودگی جرائم مالیاتی
اداره کل امور مالیاتی استان ……………….
موضوع: درخواست بخشودگی جرائم موضوع ماده ۱۶۹ مکرر ق.م.م کلاس پرونده ……..
با سلام
احتراما ، عطف به برگ مطالبه شماره …………………… مورخ ………….که در تاریخ …. ……….. به این شرکت ابلاغ گردیده است، موارد زیر را به استحضار می‌رساند:فعالیت این شرکت از جمله مشاغل خدماتی است که طرف معامله آن مصرف‌کننده نهایی (عموم مردم ) و مشتری مستقیم مدیران مهدکودک‌ها می‌باشند و به دلیل عدم دسترسی به اطلاعات طرف معامله و نداشتن سیستم یکپارچه در سال مورد رسیدگی، امکان ارسال صورت معاملات در موعد مقرر امکانپذیر نبوده است. مضافاً اینکه اطلاعات خرید و فروش سالانه از طریق اظهارنامه عملکرد به آن سازمان ارسال می‌گردیده و مورد رسیدگی نیز قرار گرفته است.
با عنایت به موارد فوق و با در نظر گرفتن سوابق خوش حسابی این شرکت از آن سازمان محترم استدعا دارد، بنا به اختیار حاصل از مفاد ماده ۱۹۱ ق.م.م و تفویض اختیار صورت گرفته از طرف ریاست محترم سازمان امور مالیاتی کشور، دستور فرمایند نسبت به اصلاح مأخذ و بخشودگی جرائم اعلام شده اقدام مقتضی معمول نمایند.
پیشاپیش از بذل توجه و عنایت و مساعدتی که خواهید فرمود نهایت سپاس را دارد.
 
• نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی در زمینه بخشودگی جرائم مربوط به ماده ۱۶۹ مکرر ق.م.م
اداره محترم امور مالیاتی ….…….موضوع: درخواست رسیدگی مجدد مالیات عملکرد سال ….باسلاماحتراماً : باعنایت به گزارش اجرای بند ۳ ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم به شماره ………………….. مورخ…../…./…….) و نظر به دریافت مبانی تشخیص به استحضار میرساند مواردی در رسیدگی به شرح ذیل لحاظ نگردیده است که مستدعی است دستور فرمائید در صورت امکان، مجدداً مورد رسیدگی قرارگیرد.
• در خصوص ردیف …. گزارش اجرای بند ۳ ماده ۹۷ ق.م.م ، جدول گردش کالای فروش رفته و خدمات ارائه شده به مشتریان به تفکیک هر صورتحساب و پروژه مطابق با استاندارهای حسابداری تهیه شده و با توجه به اینکه جدول مذکور بر اساس استانداردهای آن سازمان محترم تهیه شده و از نظر محاسباتی نیز مغایرتی با اظهارنامه ابرازی ندارد خواهشمند است نسبت به حذف مورد مذکور از گزارش اجرای بند ۳ مساعدت های لازم را مبذول فرمایید .
• مطابق ردیف ۲ گزارش اجرای بند ۳ ق . م . م در خصوص قیمت تمام شده و آنالیز یک واحد محصول تولیدی ، شایان ذکر است شرکت فایل تخصیص مواد به تفکیک صورتحساب را تهیه نموده و دسته بندی بر این اساس انجام گرفته است لذا خواهشمند است نسبت به حذف این مورد از نواقص گزارش اجرای بند۳ ق.م.ممساعدت های لازم را مبذول فرمایید.
• در ردیف ۳ گزارش اجرای بند ۳ ماده ۹۷ ق. م .م در مورد تلفیق موجودی اول دوره و خرید طی دوره در گردش مواد ارائه شده به آن سازمان محترام ایراداتی مطرح شده ، که شرکت گردش مواد به تفکیک موجودی مواد ابتدای دوره ، خرید طی دوره ، مصرف و موجودی پایان دوره را تهیه نموده است لذا با توجه به موارد مذکور نواقص این بند نیز قابل ردیابی و رفع می باشد .شایان به ذکر است که مستندات موارد مزبور به طور کامل به پیوست ضمیمه نامه می باشد. می باشد.خواهشمند است باتوجه به انطباق موارد مذکور با قوانین مالیاتی نسبت به بررسی مجدد عملکرد شرکت در سال مالی منتهی به …./…../…… و خارج نمودن شرکت از شمول بند ۳ ماده ۹۷ ق.م.م مساعدت لازم را مبذول فرمایید.

اداره محترم امور مالیاتی غرب / شمال / جنوب / شرق استان تهران
موضوع: درخواست رسیدگی مجدد مالیات عملکرد سال …………
باسلام
احتراماً : باعنایت به برگ تشخیص عملکرد سال ………… به شماره …………….. مورخ……………. و نظر به دریافت مبانی تشخیص به استحضار میرساند مواردی در برگ تشخیص به شرح ذیل لحاظ نگردیده است که مستدعی است دستور فرمائید در صورت امکان، مجدداً مورد رسیدگی قرارگیرد.
مبلغ ………… ریال از مجموع هزینه های عملکرد سال ……. طبق ماده ۱۴۷٫۱۴۸ ق.م.م برگشت خورده ،که برخی از موارد آن کامالا در راستای فعالیت و تولید شرکت بوده که باتوجه به عدم انطباق با قوانین مالیاتی نیاز به بررسی مجدد دارد.مبلغ ……………. ریال از هزینه های ……………… شرکت به علت عدم ارائه فاکتور برگشت خورده در حالی که مستندات آن به طور کامل موجود می باشد.مبلغ …………….. ریال از هزینه های شرکت به علت شناسایی دارایی در هزینه غیر قابل قبول مالیاتی لحاظ گردیده که لازم به ذکر است …………… ریال از هزینه مذکور بابت هزینه آسفالت کاری شرکت می باشد که با توجه به استیجاری بودن ملک شرکت امکان شناسایی مبلغ فوق در حساب دارایی مقدور نمی باشد و همچین مبلغ …………. ریال از هزینه مذکور بابت خرید کازیو ، ست رومیزی و … می باشد که با توجه ماهیت جنس ، مبلغ و آیین نامه اموال شرکت ، هزینه طی دوره شناسایی گردیده است. شایان به ذکر است که مستندات موارد مزبور به طور کامل موجود می باشد.مبلغ …………. از هزینه های استهلاک قالب به علت عدم ارائه مستندات غیر قابل قبول اعلام گردیده اند، در حالی که صورت ریز دارایی ثابت شرکت به همراه محاسبات استهلاک طبق ماده ۱۴۹٫ق.م.م موجود و قابل ارائه می باشد.با توجه به بررسی های صورت گرفته اختلاف اعلام شده جدول گردش مواد و گزارش بهای تمام شده کالا در گزارش اقلام غیر قابل قبول مالیاتی صحیح نمی باشد که در صورت امکان بررسی مجدد فرمایید. و …
ریاست محترم شورای عالی مالیاتی
با سلام و احترام
احتراما ، با عنایت به برگ قطعی مالیات عملکرد سال …….. به شماره …….. مورخ …….. (به موجب رای هیات حل اختلاف – هیات تجدید نظر به شماره …….. ) مراتب ذیل را به استحضار می رساند مواردی در رای هیات حل اختلاف –هیات تجدید نظر به شرح ذیل لحاظ نگردیده است که مستدعی است دستور فرمائید در صورت امکان، مجدداً مورد رسیدگی قرارگیرد :
۱-در مورد اصل مالیات قطعی برای سال …….. نظر به اینکه هیات حل اختلاف در تشخیص و محاسبه میزان مالیات، دچار خطا و اشتباهات محاسباتی شده و اقلامی از موارد مورد اعتراض به برگ تشخیص (برگ تشخیص عملکرد سال …….. به شماره …….. مورخ …….. و گزارش رسیدگی ضمیمه را لحاظ ننموده است نسبت به بررسی و اصلاح مورد مذکور مساعدت های لازم را مبذول فرمایید
۲-لازم به ذکر است موارد مورد اعتراض برگ تشخیص سال …….. که در هیات حل اختلاف بررسی و مورد قبول آن هیات محترم قرار گرفته بود اما در محاسبات اصل مالیات منظور نگردیده جهت بررسی مجدد به استحضار می رساند :
الف) مبلغ …….. میلیون ریال از هزینه های استهلاک قالبهای ریخته گری شرکت به علت عدم ارائه مستندات غیر قابل قبول اعلام گردیده ، در حالی که صورت ریز دارایی ثابت شرکت به همراه محاسبات استهلاک طبق ماده ۱۴۹٫ق.م.م وجود داشته و به آن سازمان محترم ارائه شده و مورد قبول قرار گرفته است در حالی در هیات بدوی فقط قسمتی از مبلغ در نظر گرفته شده است . (تمام موارد مربوط به استاندارد ۱۱ حسابداری ایران نیز رعایت گردیده است).
ب)با توجه به بررسی های صورت گرفته ، اختلاف اعلام شده جدول گردش مواد و گزارش بهای تمام شده کالا به مبلغ …….. میلیون ریال در گزارش اقلام غیر قابل قبول مالیاتی از نظر این شرکت صحیح نمی باشد و با توجه به اینکه جدول گردش مواد بر اساس استانداردهای آن سازمان محترم تهیه شده و از نظر محاسباتی نیز مغایرتی با اظهارنامه ابرازی ندارد خواهشمند است و در هیات تجدید نظر مورد قبول قرارگرفته است نسبت به حذف مورد مذکور از هزینه های غیر قابل قبول مالیاتی بصورت کامل مساعدت گردد .
ج)مبلغ …….. میلیون ریال از هزینه های شرکت به علت شناسایی دارایی در هزینه غیر قابل قبول مالیاتی لحاظ گردیده است که لازم به ذکر است مبلغ …….. میلیون ریال از هزینه های مذکور بابت هزینه آسفالت کاری شرکت می باشد که با توجه به استیجاری بودن ملک شرکت شناسایی مبلغ فوق در حساب دارایی صحیح نمی باشد و همچنین مبلغ …….. میلیون ریال از هزینه مذکور بابت خرید کازیو ، ست رومیزی و … می باشد که با توجه ماهیت جنس ، مبلغ و آیین نامه اموال شرکت ، به درستی در هزینه های طی دوره شناسایی گردیده است. شایان به ذکر است که مستندات موارد مزبور به طور کامل ضمیمه اسناد حسابداری می باشد.
د)مبلغ …….. میلیون ریال از مجموع هزینه های عملکرد سال …….. طبق ماده …….. ق.م.م برگشت داده شده ،که برخی از موارد آن کاملا در راستای فعالیت و تولید شرکت بوده و دارای اسناد و مدارک مثبته نیز می باشد لذا خواهشمند است باتوجه به انطباق موارد مذکور با قوانین مالیاتی نسبت به بررسی مجدد دستورات مقتضی را صادر فرمایید.
ه).مبلغ …….. میلیون ریال از هزینه های آبکاری شرکت به علت عدم ارائه فاکتور برگشت خورده در حالی که مستندات آن به طور کامل ضمیمه اسناد حسابداری مربوطه می باشد همچنین مفاده ماده …….. قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز به طور کامل رعایت گردیده است .
نمونه لایحه مالیات
ریاست محترم هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی ……………..
موضوع: درخواست تجدید نظر رای حل اختلاف مالیاتی ، مالیات عملکرد سال …………….
باسلام
احتراماً : باعنایت به برگ تشخیص عملکرد سال ………. شماره …………………. مورخ( …………………….) و نظر به دریافت مبانی تشخیص ورای هیات حل اختلاف مالیاتی به شماره ……………… مورخ ………………… و پیرو بخشنامه شماره …………………….. مورخ…………… در رابطه با ابلاغ قانون الحاق یک ماده به عنوان ماده ۲۴۷ به قانون مالیاتهای مستقیم استحضار می رساند مواردی رای هیات حل اختلاف مالیاتی به شرح ذیل لحاظ نگردیده است که مستدعی است دستور فرمائید در صورت امکان، مجدداً مورد رسیدگی قرارگیرد.
۱) مبلغ …………………….. میلیون ریال از هزینه های استهلاک قالبهای ریخته گری شرکت به علت عدم ارائه مستندات غیر قابل قبول اعلام گردیده ، در حالی که صورت ریز دارایی ثابت شرکت به همراه محاسبات استهلاک طبق ماده ۱۴۹٫ق.م.م وجود داشته و قابل ارائه به آن سازمان محترم می باشد (تمام موارد مربوط به استاندارد ۱۱ حسابداری ایران نیز رعایت گردیده است).با توجه به بررسی های صورت گرفته ، اختلاف اعلام شده جدول گردش مواد و گزارش بهای تمام شده کالا به مبلغ ……………………………میلیون ریال در گزارش اقلام غیر قابل قبول مالیاتی از نظر این شرکت صحیح نمی باشد و با توجه به اینکه جدول گردش مواد بر اساس استانداردهای آن سازمان محترم تهیه شده و از نظر محاسباتی نیز مغایرتی با اظهارنامه ابرازی ندارد خواهشمند است نسبت به حذف مورد مذکور از هزینه های غیر قابل قبول مالیاتی اقدام گردد .مبلغ………………….میلیون ریال از هزینه های شرکت به علت شناسایی دارایی در هزینه غیر قابل قبول مالیاتی لحاظ گردیده است که لازم به ذکر است مبلغ …………………….. میلیون ریال از هزینه های مذکور بابت هزینه آسفالت کاری شرکت می باشد که با توجه به استیجاری بودن ملک شرکت شناسایی مبلغ فوق در حساب دارایی صحیح نمی باشد و همچنین مبلغ ………………………. میلیون ریال از هزینه مذکور بابت خرید کازیو ، ست رومیزی و … می باشد که با توجه ماهیت جنس ، مبلغ و آیین نامه اموال شرکت ، به درستی در هزینه های طی دوره شناسایی گردیده است. شایان به ذکر است که مستندات موارد مزبور به طور کامل ضمیمه اسناد حسابداری می باشد.مبلغ ………………………میلیون ریال از مجموع هزینه های عملکرد سال …………………… طبق ماده ۱۴۷٫۱۴۸ ق.م.م برگشت داده شده ،که برخی از موارد آن کاملا در راستای فعالیت و تولید شرکت بوده و دارای اسناد و مدارک مثبته نیز می باشد لذا خواهشمند است با توجه به انطباق موارد مذکور با قوانین مالیاتی نسبت به بررسی مجدد دستورات مقتضی را صادر فرمایید.مبلغ …………………….. میلیون ریال از هزینه های آبکاری شرکت به علت عدم ارائه فاکتور برگشت خورده در حالی که مستندات آن به طور کامل ضمیمه اسناد حسابداری مربوطه می باشد همچنین مفاده ماده ۱۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز به طور کامل رعایت گردیده است .در خصوص برگشت هزینه های تحقیق توسعه شرکت به مبلغ ……………….. میلیون ،لازم به ذکر است مورد مذکور مربوط هزینه های کیفی و در راستای فعالیت شرکت بوده و اسناد و مدارک مثبته آن نیز بطور کامل ضمیمه اسناد حسابداری می باشد .لذا خواهشمند است با توجه به اینکه مفاد مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ ق.م.م بطور کامل رعایت گردیده نسبت به بررسی و اصلاح مورد مذکور اقدامات لازم را مبذول فرمایید .
اداره کل امور مالیاتی ………ا ستان تهران
موضوع: درخواست بخشودگی جرائم موضوع ماده ۱۶۹ مکرر ق.م.م کلاس پرونده ……..با سلاماحتراما ، عطف به برگ مطالبه شماره …………………… مورخ …. /….. /………… که در تاریخ …. /….. /……….. به این شرکت ابلاغ گردیده است، موارد زیر را به استحضار می‌رساند:فعالیت این شرکت از جمله مشاغل تولیدی است که طرف معامله آن مصرف‌کننده نهایی (عموم مردم ) و مشتری مستقیم تولید کننده خودرو می باشد و به دلیل عدم دسترسی به اطلاعات طرف معامله و نداشتن سیستم یکپارچه در سال مورد رسیدگی، امکان ارسال صورت معاملات در موعد مقرر امکانپذیر نبوده است. مضافاً اینکه اطلاعات خرید و فروش سالانه از طریق اظهارنامه عملکرد به آن سازمان ارسال می‌گردیده و مورد رسیدگی نیز قرار گرفته است.
با عنایت به موارد فوق و با در نظر گرفتن سوابق خوش حسابی این شرکت از آن سازمان محترم استدعا دارد، بنا به اختیار حاصل از مفاد ماده ۱۹۱ ق.م.م و تفویض اختیار صورت گرفته از طرف ریاست محترم سازمان امور مالیاتی کشور، دستور فرمایند نسبت به اصلاح مأخذ و بخشودگی جرائم اعلام شده اقدام مقتضی معمول نمایند.
پیشاپیش از بذل توجه و مساعدتی که خواهید فرمود نهایت سپاس را دارد.

بسمه تعالی
هیات محترم ۲۵۱ مکرر ق م م
با سلام
احتراماً به استحضار می رساند اینجانب …………….. مالک چند قطعه زمین در ………………. از سال ……………….. بوده ام که در آنها سوله احداث نموده و کلیه مدارک اعم از جواز ساخت، پایان کار موجود می باشد که خلاصه اهم اعتراض با اعلام دلایل کافی به شرح ذیل به حضور محترم ایفاد میگردد:
در ابتدا اعلام میدارد با توجه به اینکه سقف سوله ها فلزی می باشد اقدام به خرید پانل و ورق فلزی از شرکت ………………….. طبق قرارداد شماره  …………….……. مورخ ……………………. به مبلغ کل ……………….. نموده ام که متاسفانه ممیز محترم بدون تحقیق و بررسی و عدم وجود دلایل و مدارک کافی خرید فوق را از سامانه ۱۶۹ مکرر استخراج و برای ……………….. مبلغ ………………….. ریال بعنوان فروش کالا و مبلغ ………………………. ریال بعنوان فروش خدمات منظورنموده و منجربه تشخیص مالیات ناعادلانه شده است در حالیکه کاملاً مشخص می باشد که پانل و ورق جزئی از مصالح ساختمان سازی می باشد که اصلاً ربطی به ………………………. نداشته و در عملیات ………………………  مورد استفاده قرار گرفته است.
مطابق ماده ۲۳۷ ق م م برگ تشخیص مالیات باید براساس مأخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم گردد که کلیه فعالیت‌های مربوط و درآمدهای حاصل از آن به طور صریح در آن قید و برای مؤدی روشن باشد که رسیدگی به مالیات اینجانب عملاً بر خلاف ماده فوق صورت پذیرفته است.
در آخر با عنایت به موارد یاد شده و اسناد و مدارک موجود که نشانگراشتباه ممیز محترم در صدور برگ تشخیص می باشد از آن هیات محترم در جهت اجرای عدالت مالیاتی و جلوگیری از تضییع حقوق حقه اینجانب استدعا دارد نسبت به موارد یاد شده بررسی و  در جهت ابطال برگ قطعی و یا تعدیل مالیات اقدام مقتضی مبذول فرمائید.
با تشکر

لایحه رفع تعرض مالیاتی (تشابه اسمی)
متن لایحه مالیاتی – نمونه ۷
بسمه تعالی
هیأت محترم حل اختلاف مالیاتی
با سلام؛
احتراماً، عطف به برگ دعوتنامه شماره …………………………. مورخه …/…/….. در خصوص دعوای مالیاتی مطروحه شرکت ” …………… ”  نسبت به مالیات تشخیص داده شده برای عملکرد سال ………… معروض می دارد:
برگ تشخیص متمم عملکرد سال ………….. که به این شرکت ابلاغ قانونی گردیده است، بدلایل زیر از درجه اعتبار ساقط می باشد :
۱ ) در سال مورد نظر، این شرکت هیچگونه فعالیت اقتصادی در هیچ زمینه ای نداشته و فاقد فعالیت بوده است.
۲ ) بر اساس اطلاعیه مأخوذه از واحد مالیاتی، نکات زیر تصریح می گردد :
الف : نام تجاری این شرکت، ” …………. ” بوده در حالیکه نام شرکت درج شده در اطلاعیه، ” ………….. ” می باشد .
ب : نشانی مندرج در اطلاعیه برای شرکت ” ……………… “، هیچ ارتباط و شباهتی با اقامتگاه قانونی شرکت ” ……….. ” ندارد .
نشانی شرکت ” ……………… ” : تهران – ………………………………..
نشانی شرکت ” ………………… ” : تهران – ……………………………..
ج ) در ستون مربوط به ” شرح کالا “، موضوع مورد معامله ” ………………… ” درج گردیده که این مورد هم ارتباطی با موضوع فعالیت شرکت ” ………………. ” ندارد.
موضوع فعالیت شرکت ” …………………. ” :  ……………………………
موضوع فعالیت شرکت ” ……………… ” : ………………………….
نکاتی که بذل توجه خاص به آن از هئیت محترم انتظار می رود:
۱ ) احاله پرونده به مجری یا مجریان قرار جهت بررسی کارشناسانه موضوع ( بر اساس بند ۲۲ ” دستورالعمل دادرسی مالیاتی ” )
۲ ) تسلیم رونوشت مدارک مصدق برگ متمم مالیاتی که به جهات آنها به طور ناصواب برای این شرکت برگ تشخیص مجدد صادر گردیده است.
فلذا جهت جلوگیری از تضییع حقوق حقه مودیان و نیز برقراری عدالت مالیاتی خواهشمند است با بررسی دقیق و کارشناسانه نسبت به رفع تعرض مالیاتی اقدام فرمایید.
با تجدید احترام

لایحه به شورای عالی مالیاتی
متن لایحه مالیاتی – نمونه ۸
شورای محترم مالیاتی با سلاماحتراماً اینجانب …………………. به شماره ملی ……………… در راستای اعتراض به برگ قطعی مالیات بر تراکنش های بانکی(متمم) سال ……. به شماره ……….. تاریخ ابلاغ …/…/….. به کلاسه پرونده …………….  شماره واحد مالیاتی ۵۳۱۱۵۲ و رای هیات حل اختلاف تجدید نظر موضوع ماده ۲۴۷ ق م م به شماره ………. که در تاریخ ………… ابلاغ گردیده موارد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه و نقص رسیدگی و خلاصه اهم اعتراض را با اعلام دلایل کافی به شرح ذیل به حضور محترم ایفاد میگردد. در ابتدا به استحضار میرساند درآمد بنده حاصل از فعالیتهای ………. و بخش کوچکی حاصل از …………… می باشد و تمامی واریزی ها به حساب اینجانب از محل درآمد …………… و یا بابت فروش ملک شخصی،خودروی شخصی،قرض و ودیعه دریافتی و پرداختی بوده و تنها مبلغ ناچیزی بابت ……………. بوده است که تمامی این موارد را بصورت مکتوب به مامور محترم رسیدگی عرض کرده ام اما متاسفانه متصورم به دلیل شلوغ بودن ادارات مالیاتی و ذیغ وقت امکان بررسی دقیق از طرف ایشان میسر نبوده و همچنین به اظهارات مکتوب اینجانب توجهی ننموده است. با توجه به عدم مستندسازی در سال یاد شده طی بخشنامه ۱۶/۹۹/۲۰۰ هیچگونه توجهی نسبت به این موارد ننموده اند.همانطور که در بخشنامه ۵۵۴۹/۲۰۰/ص مورخ ۲۶/۰۳/۱۴۰۱ و سایر مکاتبات سازمان محترم امور مالیاتی تاکید شده است که اطلاعات حساب‌های بانکی فی‌نفسه مؤید درآمد اشخاص نمی‌باشد، بدیهی است در اجرای مفاد بند ۱۸ بخشنامه ۱۶/۹۹/۲۰۰ یکی از مهمترین اسناد و مدارک برای تعیین درآمد مشمول مالیات، اظهارات مکتوب مؤدیان در خصوص تراکنش‌های بانکی می‌باشد بنابراین در مواردی که مؤدی در اظهار مکتوب خود ماهیت هر یک از تراکنش‌های بانکی سال ۱۳۹۷ و قبل از آن را اعلام نماید، در صورتی که اسناد و مدارک مثبته‌ای دال برخلاف اظهارات مؤدی به دست نیاید، ملاک و مبنای رسیدگی ادارات امور مالیاتی قرار می‌گیرد.در حالیکه هیچگونه توجهی به بخشنامه ها و مکاتبات در مورد تراکنش های بانکی اینجانب نشده است تا رفع تعرض مالیاتی گردد.درآخر به حضور محترم اعلام میدارد که از باقیمانده تراکنش مشمول از نظر کارشناس محترم رسیدگی که مبلغ ……………. می باشد بابت فروش زمین و یا خرید زمین مشارکتی می باشد که شریک بنده وجهی که باید به فروشنده پرداخت میکرد را به حساب بنده واریز کرد تا با سهم اینجانب یکجا به فروشنده پرداخت نمایم و مبایعه نامه و اسناد واریزی شریکم موجود می باشد. لذا با عنایت به دلایل و اسناد و مدارک مستدل و مستند جهت اثبات این موضوع خواهشمند است در جهت رعایت عدالت مالیاتی و جلوگیری از تضییع حقوق حقه اینجانب دستورات لازم در خصوص بررسی مجدد و رفع تعرض مالیاتی اقدام مقتضی مبذول فرمائید.

شکایت به کمیسیون ۲۱۶
متن لایحه مالیاتی – نمونه ۹
                                                              به نام خدا
اداره کل امور مالیاتی …
 احتراماً این شرکت نسبت به اوراق مطالبه مالیات بر ارزش افزوده شماره ……………….. مورخ …/…/….. موضوع مالیات بر ارزش افزوده دوره ۲ سال ……. به علت غیر قانونی بودن مطالبه مالیات و عدم قبول بخشی از اعتبارات که تمامی اسناد و مدارک مثبته تحویل ممیز محترم گردیده بود و ایشان مدنظر قرار نداده  معترض بوده و تقاضای رسیدگی مجدد در کمیسیون حل اختلاف موضوع ماده ۲۱۶ ق م م ،  با توجه به اسناد و مدارک موجود را دارم.
با تجدید احترام

• نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی در زمینه مالیات بر ارزش افزوده
ریاست محترم اداره کل مالیات برارزش افزوده استان…………
موضوع: درخواست تجدید نظر در مالیات بر ارزش افزوده
با سلام
با احترام، در خصوص برگ مطالبه/استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده شماره………………… مورخ………………نسبت به مالیات مطالبه شده برای دوره‌های سنوات سال………معروض می‌دارد:
با عنایت به مفاد ماده ۲۳۷ ق.م.م که تصریح نموده، برگ تشخیص باید بر اساس مأخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم گردد که کلیه‌ی فعالیت‌های مربوط و درآمد‌ های حاصل از آن به‌طور صریح در آن قید و برای مودی روشن باشد، توجه آن سازمان محترم را به نکات ذیل جلب نموده و تقاضای بررسی مجدد و تجدید نظر در تک تک موارد مطروحه را دارد:
گروه محترم رسیدگی می‌بایست بر اساس بخشنامه شماره……………مورخ…………(تصویب‌نامه موضوع بند ۱۷ ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده) عمل نموده، که اشعار می‌دارد اقلام با مصارف صرفا دفاعی(نظامی و انتظامی)و امنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مصلح و وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و به تصویب هیات وزیران می‌رسد از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می‌باشد. لذا با توجه به اینکه آن سازمان محترم برای پیش نویس فاکتور شماره ………مورخ………………به مبلغ ناخالص………………ریال، صورتحساب شماره…………مورخ…………به مبلغ ناخالص………………ریال مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و منظور نموده و صورتحساب‌های مذکور با توجه به توضیحات فوق معاف از ارزش افزوده می‌باشند، مستدعی نسبت اصلاح مبنای محاسبه و رسیدگی اقلام مذکور مساعدت های لازم را مبذول فرمایید.
برای صورتحساب‌های شماره مورخ……………و صورتحساب شماره…………مورخ……………مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است در حالی صورت‌حساب‎های مذکور به دلیل اشتباه در شرح فاکتور ابطال شده و صورتحساب شماره …………………پس از اصلاح جایگزین آن‎ها شده است ودر سامانه مالیاتی نیز اعلام شده است.
پیش نویس فاکتور شماره ……………به مبلغ……………ریال مورخ……………مبنای محاسبه و رسیدگی آن سازمان محترم قرار گرفته است در حالی مورد مذکور پیش فاکتور اعلام قیمت بوده و صورتحساب اصلی آن به مبلغ………………ریال در همان تاریخ در خصوص خدمات موضوع فاکتور به شرکت کارفرما ارائه شده است و در سامانه مالیاتی نیز اعلام گردیده است.
لازم به ذکر است که اسناد و مدارک موراد بالا به پیوست، ضمیمه گردیده است.
 
• نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی در زمینه بخشودگی جرائم مالیاتی
اداره کل امور مالیاتی استان ……………….
موضوع: درخواست بخشودگی جرائم موضوع ماده ۱۶۹ مکرر ق.م.م کلاس پرونده ……..
با سلام
احتراما ، عطف به برگ مطالبه شماره …………………… مورخ ………….که در تاریخ …. ……….. به این شرکت ابلاغ گردیده است، موارد زیر را به استحضار می‌رساند:فعالیت این شرکت از جمله مشاغل خدماتی است که طرف معامله آن مصرف‌کننده نهایی (عموم مردم ) و مشتری مستقیم مدیران مهدکودک‌ها می‌باشند و به دلیل عدم دسترسی به اطلاعات طرف معامله و نداشتن سیستم یکپارچه در سال مورد رسیدگی، امکان ارسال صورت معاملات در موعد مقرر امکانپذیر نبوده است. مضافاً اینکه اطلاعات خرید و فروش سالانه از طریق اظهارنامه عملکرد به آن سازمان ارسال می‌گردیده و مورد رسیدگی نیز قرار گرفته است.
با عنایت به موارد فوق و با در نظر گرفتن سوابق خوش حسابی این شرکت از آن سازمان محترم استدعا دارد، بنا به اختیار حاصل از مفاد ماده ۱۹۱ ق.م.م و تفویض اختیار صورت گرفته از طرف ریاست محترم سازمان امور مالیاتی کشور، دستور فرمایند نسبت به اصلاح مأخذ و بخشودگی جرائم اعلام شده اقدام مقتضی معمول نمایند.
پیشاپیش از بذل توجه و عنایت و مساعدتی که خواهید فرمود نهایت سپاس را دارد.
 
• نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی در زمینه بخشودگی جرائم مربوط به ماده ۱۶۹ مکرر ق.م.م
اداره محترم امور مالیاتی ….…….موضوع: درخواست رسیدگی مجدد مالیات عملکرد سال ….باسلاماحتراماً : باعنایت به گزارش اجرای بند ۳ ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم به شماره ………………….. مورخ…../…./…….) و نظر به دریافت مبانی تشخیص به استحضار میرساند مواردی در رسیدگی به شرح ذیل لحاظ نگردیده است که مستدعی است دستور فرمائید در صورت امکان، مجدداً مورد رسیدگی قرارگیرد.
• در خصوص ردیف …. گزارش اجرای بند ۳ ماده ۹۷ ق.م.م ، جدول گردش کالای فروش رفته و خدمات ارائه شده به مشتریان به تفکیک هر صورتحساب و پروژه مطابق با استاندارهای حسابداری تهیه شده و با توجه به اینکه جدول مذکور بر اساس استانداردهای آن سازمان محترم تهیه شده و از نظر محاسباتی نیز مغایرتی با اظهارنامه ابرازی ندارد خواهشمند است نسبت به حذف مورد مذکور از گزارش اجرای بند ۳ مساعدت های لازم را مبذول فرمایید .
• مطابق ردیف ۲ گزارش اجرای بند ۳ ق . م . م در خصوص قیمت تمام شده و آنالیز یک واحد محصول تولیدی ، شایان ذکر است شرکت فایل تخصیص مواد به تفکیک صورتحساب را تهیه نموده و دسته بندی بر این اساس انجام گرفته است لذا خواهشمند است نسبت به حذف این مورد از نواقص گزارش اجرای بند۳ ق.م.ممساعدت های لازم را مبذول فرمایید.
• در ردیف ۳ گزارش اجرای بند ۳ ماده ۹۷ ق. م .م در مورد تلفیق موجودی اول دوره و خرید طی دوره در گردش مواد ارائه شده به آن سازمان محترام ایراداتی مطرح شده ، که شرکت گردش مواد به تفکیک موجودی مواد ابتدای دوره ، خرید طی دوره ، مصرف و موجودی پایان دوره را تهیه نموده است لذا با توجه به موارد مذکور نواقص این بند نیز قابل ردیابی و رفع می باشد .شایان به ذکر است که مستندات موارد مزبور به طور کامل به پیوست ضمیمه نامه می باشد. می باشد.خواهشمند است باتوجه به انطباق موارد مذکور با قوانین مالیاتی نسبت به بررسی مجدد عملکرد شرکت در سال مالی منتهی به …./…../…… و خارج نمودن شرکت از شمول بند ۳ ماده ۹۷ ق.م.م مساعدت لازم را مبذول فرمایید.

تعرف لایحه دفاعیه مالیاتی

لایحه دفاعیه به نوشته‌ای می‌گویند که مؤدیان در دفاع از خود به مراجع حل اختلاف مالیاتی تسلیم می‌نمایند. در بسیاری از موارد، افرادنسبت به مالیات تعیین شده از سوی سازمان امور مالیاتی اعتراض دارند. این اعتراض بایستی در قالب یک نوشتار که از سوی شخصمعترض تنظیم می‌شود، به سازمان امور مالیاتی تسلیم گردد. به این نوشتار لایحه مالیاتی و به فرآیند اعتراض، دفاع مالیاتی گفتهمی‌شود.

از آن‌جا که این امکان وجود دارد که ماموران مالیاتی در تعیین و محاسبه مالیات دچار اشتباه یا خطا شده باشند، قانونگذار برایجلوگیری از تضییع حقوق مؤدیان، برای آن‌ها حق اعتراض قائل شده است. به این صورت که افراد می‌توانند تا ۳۰ روز بعد از تاریخابلاغ برگ تشخیص مالیات، باید مراتب اعتراض و طرح دعوای مالیاتی را به سازمان اعلام نمایند. سپس متن اعتراض به برگ تشخیصمالیاتی مؤدیان از سوی سازمان امور مالیاتی مورد بررسی قرار گرفته و زمانی جهت رسیدگی پرونده در هیات حل اختلاف مالیاتی اعلاممی‌گردد.

در روز موعود، مؤدیان می‌توانند با تنظیم لایحه مالیاتی به همراه دلایل و مدارکی مربوطه به هیات حل اختلاف مراجعه و نسبت به دفاعمالیاتی اقدام نمایند. تنظیم و تحریر لایحه مالیاتی یکی از کارهای بسیار مهم و با اهمیت است؛ چرا که بدون داشتن آگاهی و تسلط برمواد و تبصره‌های قانون مالیاتی، قادر به ارائه‌ دفاع مالیاتی تاثیرگذار نخواهد بود.

به عنوان مثال مالیات عملکرد سال ۱۴۰۱ یک شرکت به میزان دو برابر اظهارنامه مالیاتی تشخیص شده است. حال این مؤدی می‌بایست برای دفاع از خود به هیئت های حل اختلاف مالیاتی مراجعه نماید. پس از حضور در این هیئت‌ها دفاعیات خود را می بایست به صورت مکتوب به این هیئت‌ها تقدیم نماید. اما دلایل زیر نیز به مکتوب بودن دفاعیات تاکید می‌نماید.

چنانچه اسناد و مدارکی برای دفاع از خود داریم می‌بایست در لایحه به آن اشاره کنیم.
چنانچه تصمیم داریم به قوانین و مقرارت خاصی اشاره کنیم این کار می‌بایست به صورت کتبی صورت پذیرد.
وقتی به صورت شفاهی دفاع می‌کنیم ممکن است دفاعیات ما از خاطر نمایندگان هیئت برود و حق ما ضایع گردد.
بسیاری از مراجع دادرسی مالیاتی به صورت غیر حضوری تشکیل می‌گردد که قاعدتا دفاع ما می‌بایست براساس لایحه دفاعیه باشد.

یک لایحه دفاعیه مالیاتی خوب چه ویژگی هایی باید داشته باشد؟

از تنظیم و تحریر لایحه دفاعیه مالیاتی به‌عنوان مهم‌ترین نکته در دفاع مالیاتی یاد می‌شود زیرا خلاصه و نتیجه تمام فعالیت‌ها وبررسی‌های شما در لایحه دفاعی منعکس می‌گردد. بنابراین در زیر به شما یاد می‌دهیم چگونه لایحه مالیاتی بنویسیم و در تنظیم لایحه خود این چند نکته را در نظر داشته باشید:

یکی از ضرورت‌های تنظیم لایحه، استفاده از زبان حقوقی و رسمی در نگارش است.
لایحه شما باید بسیار کامل ولی در عین حال خلاصه و مفید باشد زیرا در بیشتر مواقع لوایح طولانی توسط هیئت حل اختلاف مطالعه نمی‌شود؛ پس حاشیه نروید و به تشریح اصل خواسته خود بپردازید.
در تحریر لایحه دفاعیه مالیاتی تحت هیچ شرایطی از حیطه ادب خارج نشوید.
تمامی اسناد و مدارک مرتبط با لایحه دفاعی خود را به آن پیوست کنید.

نکات مهم در نحوه نوشتن لایحه مالیاتی

در تنظیم لایحه مالیاتی دقت کنید که صرفا با اشاره به قوانین و مقررات مالیاتی، خواسته خود را بیان کنید زیرا نحوه‌ رسیدگی در ادارات امور مالیاتی و سایر مراجع ذی‌ربط بر اساس قوانین و مقررات مالیاتی است. برای این منظور باید تسلط کاملی بر تمام قوانین و مقرراتمالیاتی داشته و گزارشات رسیدگی را با دقت بررسی کنید. در غیر اینصورت تنظیم لایحه مالیاتی یک ریسک است.

در نحوه نوشتن لایحه مالیاتی علاوه بر این شما می‌بایست نحوه رسیدگی را با مقررات قانون مالیات‌های مستقیم، آیین نامه‌های اجرایی،بخشنامه‌ها، آرای شورای عالی مالیاتی و دیوان عدالت اداری مقایسه و مراتب اختلاف را ذکر کنید.

یکی از ترفندهایی که بتوانید با فنون لایحه نویسی آشنایی نسبی پیدا کنید، مطالعه نمونه‌های مختلف در اینترنت است. به همین منظورما در مؤسسه اقتصاد قرن، تعدادی نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی را برای شما قرار داده‌ایم پس همین حالا شماره موبایل خود را واردکنید تا نمونه لایحه مالیاتی برای شما ارسال شود.

اگر قصد دارید لایحه دفاعیه مالیاتی بنویسید اما با اصول و نگارش آن آشنایی ندارید، پیشنهاد می‌کنم دوره غیر حضوری لایحه نویسی را که در زیر قرار دادیم شرکت کنید.

محصولات آموزشی

آموزش لایحه نویسی مالیاتی کلیک روی لینک

https://www.ithce.ir/shop/product/tax-bill

برای ارائه یک دفاع مالیاتی تاثیرگذار چه باید کرد؟

همان‌طور که اشاره شد، کلیه مؤدیان می‌توانند به مبلغ مالیات تعیین شده اعتراض کنند. اما اعتراض آن‌ها در صورتی مورد پذیرش واقع خواهد شد که ادله کافی و مستدلی به مراجع ذیصلاح مالیاتی ارائه نمایند. بنابراین اگر برای شما مالیاتی محاسبه شده که به میزان آن معترض هستید، توصیه می‌شود مراحل زیر را دنبال کنید تا بتوانید دفاعیه تاثیرگذاری داشته باشید:

اولین اقدام دریافت برگ تشخیص صادره از سوی سازمان مالیاتی و مطالعه دقیق موارد آن است.
سپس موارد موجود در برگ تشخیص را با اظهارنامه‌ای که به سازمان ارسال کرده اید، مقایسه کنید.
موارد مغایرت را جستجو نموده و مدارک و مستنداتی را که نشان دهنده اشتباه در محاسبه مالیات است، جمع‌آوری نمایید.
مواد قانونی و تبصره‌های قانون مالیات‌های مستقیم که مرتبط با پرونده شما هستند را جستجو نموده و از آن‌ها استفاده کنید.
لایحه دفاعیه مالیاتی خود را تنظیم نمایید.

اما باید بدانید که لایحه نویسی پیچیدگی‌های زیادی دارد و کسی که اقدام به نوشتن متن لایحه مالیاتی می‌نماید، باید هم مهارت لازم رادر استفاده از قوانین داشته‌ و هم اینکه با فنون لایحه نویسی مالیاتی آشنایی کامل داشته و آموزش دیده باشد.

کلام آخر

اکثر دعاوی مالیاتی بر سر میزان مالیات تشخیص داده شده است. اعتراضات موجود باید از طریق تنظیم یک لایحه مالیاتی به مراجع قانونی ارائه شود. یک لایحه دفاعیه مالیاتی خوب، بهترین راه برای احقاق حقوق شما به عنوان مؤدی مالیاتی است؛ اما به شرطی که راه ورسم آن را به‌خوبی بدانید. فرقی نمی‌کند در کجای ایران باشید، اگر می‌خواهید لوایح دفاعیه مالیاتی شما به فنی‌ترین و سریع ترین حالت ممکن تحریر گردد، سرویس لایحه نویسی مالیاتی در خدمت شما است.

جهت انجام خدمات امور مالیاتی شما می‌توانید با ارسال مدارک و مستندات خود، با تیمی از کارشناسان امور مالی، مالیاتی و حقوقی در ارتباط باشید تا نسبت به تحریر لوایح دفاعیه مالیاتی شما اقدام نمایند. ما هم مانند شما می‌دانیم که زمان در پرونده‌های مالیاتی بسیار با اهمیت است؛ به همین دلیل در کوتاه ترین زمان ممکن لایحه شما تحریر می‌گردد.

تعرفه گذاری این سرویس لایحه نویسی مالیاتی با پایین ترین مبالغ ممکن در نظر گرفته شده تا همه مؤدیان محترم بتوانند از این سرویساستفاده نمایند. ضمن اینکه جهت ارائه خدمات بهتر، لوایح ارائه شده تا ۲ بار مطابق نظر شما قابل ویرایش است.

آیا استفاده از نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی برای تحریر لایحه کمک کننده است؟

بله، استفاده از نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی به شما دید خوبی برای شروع نوشتن لایحه مالیاتی می دهد و حتما استفاده کنید.

چگونه لایحه مالیاتی بنویسیم؟

نحوه نوشتن لایحه مالیاتی به این صورت که شما می‌توانید از نمونه لایحه مالیاتی استفاده کنید و این نکته را در نظر داشته باشید که درنوشتن لایحه دفاعیه مالیاتی از زبان رسمی استفاده کنید، خلاصه و مفید بنویسید و تمام مدارک خود را به لایحه دفاعیه پیوست کنید